5000元工资，扣个人所得税325元，实际收入4675元；5000元稿费，扣个人所得税560元，实际收入4440元；5000元劳务费，扣个人所得税800元，实际收入4200元

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　　同样的收入，为什么缴纳的税相差如此大？德勤华永会计师事务所的税务合伙人徐文惠为你一一答疑。

　　常见收入缴税计算方式

　　随着经济的日益发展，人们收入的渠道越来越多，对读者比较熟悉、涉及人群也比较多的五类收入的所得税计算方式，进行说明。

　　■工资、薪金所得

　　案例：员工甲6月份的工资是3000元，延后一个月发放，7月5日发放，同时，在7月份，单位还发给员工半年奖6000元，那么员工甲7月份实际所得的收入是多少？

　　分析：根据规定工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。然后根据个人所得税税率表中的累进税率，计算个人所得税，超出部分越多，所缴纳的税率越高。超过1万元的部分，最高税率达到45%.

　　那么，员工甲应该缴纳的个人所得税，就是7月份所得收入的总额（假设不考虑税前四金扣除），减除2000元，然后根据累进税率，计算应缴纳的个人所得税。员工甲7月份，应缴纳个人所得税1025元，实得收入为7975元。

　　★专家答疑

　　在工资、薪金所得中，特别说明的是，年终奖个人所得税的计算方式与季度奖、半年奖或月度奖金等收入的计算方式是不同的。通常情况下，年终奖的计算方式是总额除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后按此计税。而半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。所以，季度奖、半年奖等缴纳的个人所得税，一般要大于年终奖。

　　■稿费所得

　　案例：员工乙一次性稿费收入5000元，需要缴纳多少个人所得税？

　　分析：根据个人所得税法，稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%.稿酬所得应纳税的所得额，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。员工乙一次性稿费收入是5000元，减除的费用是5000元×20%=1000元，应纳税所得额是4000元，应缴纳的个人所得税是4000元×20%×（1-30%）=560元。

　　★专家答疑：

　　这里的稿费是指个人以图书、报刊方式出版、发表作品（文学作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），由出版单位支付给作者的费用。什么企业有资格发放稿费呢？徐文惠说，对此，法律上没有明确的条文规定是哪些企业，凡是事实可以证明是稿费的企业，均可以考虑支付稿费。不过，公司须与当地的主管税务局沟通，有足够的证据证明确实是稿费。

　　■劳务报酬所得

　　案例：员工丙在工作之余，又兼职了一份工作，每月的收入是4000元，那么这4000元该缴纳多少个人所得税？

　　分析：劳务报酬所得，适用差额比例税率，税率为20%.对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。劳动报酬所得（4000元以下）的个人所得税额=（每次所得收入－800元）×20%，丙某应缴纳的个人所得税是640元。★专家答疑（1）这里对劳务报酬所得的界定，是有一定标准的。首先提供劳务的行为是个人的独立行为，而不代表企业。从时间上来看，以临时性的、非固定性居多。从劳动关系上看，劳务提供者与被服务企业之间没有雇佣关系，不存在劳动合同关系。从所得表现形式上来看，劳务提供者的收入较为单一，就是单纯的劳务报酬收入。

　　（2）对劳务报酬一次偏高的，加成征收。具体的计算办法是，采用累进税率的方式，其中，不超过2万元的部分，税率是20%；超过2万元不足5万元的部分，税率是30%；超过5万元的部分，税率是40%.

　　三种税率一点通

　　个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：

　　■9级超额累进税率

　　适用于工资、薪金所得，按月应纳税所得额计算征税。该税率按个人月工资、薪金应税所得额划分级距，最高一级为45%，最低一级为5%，共9级。

　　■5级超额累进税率

　　适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。

　　■比例税率

　　对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。

　　其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按20%征税外，还可以实行加成征收。