《增值税暂行条例》规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。”企业购销业务是在中华人民共和国境内销售货物的增值税应税行为，该企业作为经营者，属于增值税的纳税义务人，应按规定取得、开具增值税专用发票。有些购销业务虽然是帐外经营，尽管“票”、“款”、“货”都没在该公司的会计账证表上反映，但这并不能说明没有货物购销。事实上企业购销活动，采取的是以票代账简易核算方法，问题是这种核算办法对于正常的商品购销活动，只能作为会计核算的辅助方法，而不能替代会计核算。

货物购销的实质，是通过开具或取得发票、支付或收取货款，取得或转移商品所有权的行为。该企业对本案货物的购销，签订有协议书，收取并开具增值税专用发票，并将货物在销售环节交付给购货人，实现了货物的流转过程。为此不能认定该企业没有从事货物购销活动。道理很简单，账外经营并没有使企业不能取得或转移货物的所有权，事实上该企业在账外经营的情况下，发生了货物所有权的取得或转移行为。