一、法律依据

行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。

（依据《行政处罚法》第三十一条）

   当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。
行政机关不得因当事人申辩而加重处罚。

（依据《行政处罚法》 第三十二条）

违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。

（依据《行政处罚法》第三十三条）

 纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权……

（依据《征管法》第八条）

二、注意事项及操作要点

    （一）税务机关对公民处以50元（含本数）以下、对法人或者其他组织处以1000元（含本数）以下罚款的，可以当场作出行政处罚决定。
（二）纳税人对税务机关任何行政处罚决定不服，都有陈述和申辩的权利。纳税人在收到税务机关《税务行政处罚告知书》时，要认真进行阅读“权利”一栏的内容。
（三）税务机关的行政处罚分为简易程序和一般程序。税务机关对公民处以50元（含本数）以下、对法人或者其他组织处以1000元（含本数）以下罚款的行政处罚适用简易程序；简易程序之外的其他处罚适用一般程序。
无论是适用简易程序的处罚，还是适用一般程序的处罚，纳税人都有权利进行陈述和申辩。
（四）陈述和申辩有严格的时间限制。适用简易程序的处罚，纳税人必须在接到《税务行政处罚告知书》当场，进行陈述和申辩；适用一般程序的处罚，必须在接到《税务行政处罚告知书》3日内，进行陈述和申辩。
（五）税务所的处罚权限在2000元（含本数）以内，超过2000元（不含本数）的处罚，权限在县级以上税务局、税务分局。
（六）利用“陈述和申辩” 解决纳税争议，主要适合税务机关以简易程序对公民当场作出的50元（含本数）以下的行政处罚，以及对法人或其他组织当场作出的1000元（含本数）以下的行政处罚。

三、案例

2005年5月，某区国家税务局第一税务所对A公司进行检查时，发现其存在偷税行为，为此，第一税务所向A公司发出《税务行政处罚告知书》。告知事项包括：

（一）告知违法事实：
2003年2月，A公司销售货物并收取货款26000元（含税），但未按规定结转销售收入，少缴增值税1000元，违反了《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第（一）款的有关规定。

（二）告知处罚建议及依据：
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款”的规定，拟决定给予A公司所偷税款一倍的罚款，计1000元。

 （三）告知被处罚人（纳税人）的权利：
1．被处罚人（纳税人）享有陈述和申辩的权利；
2．被处罚人（纳税人）进行陈述、申辩应在当场进行。
A公司在收到《税务行政处罚告知书》时，逐条对所列内容进行了认真分析。分析的结果是：此项处罚属于简易程序，必须在接到《税务行政处罚告知书》当场进行陈述和申辩。为此，A公司当场提出了陈述和申辩理由：
A公司认为，《税务行政处罚告知书》指出的违法事实与实际情况有出入：未结转销售收入的主要原因是会计将数字“7”错写成“1”，致使发生计算错误，少记了销售收入，造成少缴税款。《征管法》第五十二条规定：“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年时可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。”同时，《征管法实施细则》第八十一条规定：“税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。”显然，公司出现的情况符合《征管法》第五十二条和《征管法实施细则》第八十一条所规定的情形：第一，公司少缴税款的行为属于“笔误”，而不属于偷税行为；第二，公司出现的少缴税款错误，从发生到发现，不超过《征管法》规定的3年和特殊情况的5年追征期时限，应该追征少缴的税款、滞纳金，但不应该受到处罚。
 第一税务所对A公司的陈述和申辩认真进行了分析和讨论，认为A公司的陈述和申辩合情合理，决定不再给予罚款处罚，只要求其补缴税款和滞纳金。A公司对新的税务处理决定不持异议，立即补缴了税款和滞纳金。