消费品生产企业应纳消费税金的计算，都伴随着增值税金的计算。由于增值税的计算和消费税的计算方法区别较大，因此节税者尤其值得注意：

　　（一）某炼油厂本月销售汽油2000吨（每吨1388斤），不含增值税价格为每吨3000元，应纳消费税金和增值税销项税金为：

　　（1）应纳消费税金＝200013880.2＝555200元

　　（2）增值税销项税金＝3000200017％＝1020000元

　　会计处理：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　7020000（300020001.17）

　　贷：产品销售收入　　　　　　　　　　　　6000000

　　贷：应交税金--应交增值税（销项税金）　　1020000

　　借：产品销售税金及附加　　　　　　　　　555200

　　贷：应交税金--应交消费税　　　　　　　　555200

　　（二）某增值税为一般纳税人的化妆品厂，本月共销售化妆品10000套，其中9000套通过银行收款，开据增值税专用发票。不含增值税价格为每套100元。1000套收取现金，开具普通发票，单价为每套117元。该月应纳消费税和增值税销项税金计算如下：

　　1.确定销售额　　

　　a.开具增值税发票的销售额　　

　　＝9000100＝900000

　　b.开具普通发票的销售额

　　117100（1十17％）＝100000元

　　销售额合计：900000十100000＝1000000元　

　　2.计算税金

　　应纳销费税＝100000030％＝300000元

　　增值税销项税金＝100000017％＝170000元

　　3.会计处理

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　1053000

　　现金　　　　　　　　　　　　　　　　117000

　　贷：产品销售收入　　　　　　　　　　　　1000000

　　应交税金--应交增值税（销项税金）　　170000

　　（三）一增值税为小规模纳税人的首饰厂，本月共销售金银首饰取得现金收入为60000元，该月应纳消费税、增值税为：

　　1.应纳消费税＝60000/（1 6%）10％＝5660.38元

　　2.应纳增值税＝60000/（1 6%）6％＝3396.23元

　　3.会计处理：

　　借：现金　　　　　　　　　　　　　　　　60000元

　　贷：产品销售收入　　　　　　　　　　　　56603.77元

　　贷：应交税金--应交增值税　　　　　　　　3396.23元

　　借：产品销售税金及附加　　　　　　　　　5660.38元

　　贷：应交税金--应交消费税　　　　　　　　5660.38元

　　（四）某增值税为一般纳税人的化妆品厂，特制一批化妆品分给职工。税务机关确定按组成计税价格计算税金。该化妆品成本为50000元，应纳消费税和增值税销项税金为：

　　1.应纳消费税金

　　＝成本（1 成本利润率）/（1-消费税税率）消费税税率

　　=50000（1十5％）/（1-30%）30%

　　＝22500（元）

　　（注：化妆品成本利润率规定为5％）

　　2.增值税销项税金

　　＝[成本（1十成本利润率）十消费税税额]17％

　　＝[50000（1十5％）十22500]17％

　　＝13175（元）

　　3.会计处理：

　　借：应付福利费　　　　　　　　　　　　　85675

　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　50000

　　贷：应交税金--应交消费税　　　　　　　　22500

　　贷：应交税金--应交增值税（销项税金）　　13175

　　（五）某烟厂月向烟草公司销售甲类卷烟收入为20万元，销售乙类卷烟收入50万元，销售收入中包括增值税10.17万元，对方开出汇票，该月应纳消费税税金为：

　　甲类卷烟消费税＝2048％＝9.6万

　　乙类卷烟消费税＝5040％＝20万

　　该烟厂应纳消费税合计为：20十9.6＝29.6万

　　会计分录：

　　借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　700000

　　贷：产品销售收入　　　　　　　　　　　　598300

　　应交税金--应交增值税　　　　　　　　101700

　　借：其他应收款--消费税　　　　　　　　　296000

　　贷：应交税金--消费税　　　　　　　　　　296000

　　（六）某汽车厂自产轮胎用于生产汽车和直接对外销售，1994年10月的生产和销售资料如下：

　　1.100套轮胎用于生产小轿车，200套用于生产小货车，每套对外销售价格为1000元。

　　2.向外销售轮胎取得收入68.82万元，其中包括增值税税额10万元。

　　3.接受某汽车厂委托加工特制轮胎一批，耗费材料20万元，收取加工费250万元。

　　针对上述三种情况中，计算过程分别为：

　　第一，根据消费税条例规定，消费税应税产品用于连续生产应税产品，不纳税，用于生产非应税产品的要纳税。所以，用于生产小轿车的100套轮胎不纳税，用于生产小货车的200套要纳消费税。

　　应纳税额＝200100010％＝20000元

　　消费税计入小货车成本，会计分录如下：

　　借：生产成本--小货车　　　　　　　　　　30000

　　贷：应交税金--应交消费税　　　　　　　　30000

　　第二，对外销售时企业应缴纳的消费税为：

　　应纳税额＝（688200-100000）10％

　　＝58820（元）

　　会计分录为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　688200

　　贷：产品销售收入　　　　　　　　　　　　588200

　　贷：应交税金--应交增值税　　　　　　　　100000

　　借：产品销售税金及附加　　　　　　　　　58820

　　贷：应交税金--应交消费税　　　　　　　　58820

　　第三，接受委托加工，该企业代收代缴的消费税为：

　　组成计税价格＝（20十250）（1-10％）

　　＝300万

　　应代缴税额＝30010％＝30万元

　　会计分录为：

　　借：其他应收款--消费税　　　　　　　　　300000

　　贷：应交税金--消费税　　　　　　　　　　300000