财政部[1994]财会字第25号文件对企业所得税会计处理问题作出规定，企业应在损益类科目中设置“所得税”科目，核算企业技规定从当期损益中扣除的所得税，同时，在负债类科目中增设“递延税款”科目，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。