根据国家税务总局令第六号发布的《企业债务重组业务所得税处理办法》第七条的规定：以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应当将重组债务的计税成本减记至将来应付金额，减记的金额确认为当期债务重组所得等，则企业在修改债务条件进行债务重组时，如果重组债务账面价值大于将来应付金额，债务人应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额，并将其确认为资本公积。

　　例：甲公司因采购材料欠乙公司材料款230000元。甲公司因进行技术改造，造成企业暂时资金紧张，难以在近期归还欠款。2003年3月，甲公司与乙公司协商，采用以货币资产偿还的方式清偿债务，但债务数额由230000元减为200000元，并且延期两年归还，年息为5％，到期一次还本付息，甲公司与乙公司债务重组损益的计算及有关会计分录为：

　　（1）计算重组的债务数额：

　　200000（1＋5％2）＝220000（元）；

　　（2）计算债务重组损益：

　　230000－220000＝10000（元）；

　　（3）会计分录：

　　借：应付账款——乙公司 230000

　　贷：应付账款——重组债务（乙公司） 220000

　　资本公积——股权投资准备 10000

　　确认的应纳税所得为记入资本公积的10000元，应纳所得税额为：

　　1000033％＝3300（元）

　　会计分录为：

　　借：所得税 3300

　　贷：应交税金——应交所得税 3300

　　另外，根据《企业债务重组业务所得税处理办法》第七条的规定：债权人应当将重组债权的计税成本减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期的债务重组损失。

　　则乙公司的账务处理为：

　　借：应收账款——重组债权（甲公司）220000

　　营业外支出——债务重组损失 10000

　　贷：应收账款——甲公司 230000.