永久性差异的产生是由于税前会计利润与应纳税所得额之间计算口径不同而造成的。如税法规定税收滞纳金、罚款支出，用于中国境外的捐赠支出等不得在所得税前列支，而按财务会计制度的规定则可以在计算利润之前列支，从而形成税前会计利润与应纳税所得额之间的差额。永久性差异在本期发生，不会在以后各期转回。

　　时间性差异的产生通常是由于企业的某些收入或支出，在计算税前会计利润和应纳税所得额时，由于两者确认实现的时间不同而产生的。按国际惯例，一般在会计上以权责发生制为收人确认原则，而税收上则同时采用权责发生制和收付实现制为收人确认原则，所以，两者会产生时间性差异。

　　外商投资企业关于永久性差异和时间性差异的会计处理，已在企业所得税的核算中作详细阐述，故不再赘述。