企业接受捐赠的涉税处理企业接受捐赠的涉税处理应视具体情况而定。如果接受捐赠的企业是外商投资企业或外国企业，应按照国税发[1999]195号《关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》的规定进行所得税处理。如果接受捐赠的企业是内资企业，则按照1998年12月28日财政部颁发的财会字[1998]66号文件的规定进行会计处理，并按照财政部、国家税务总局财税字[1997]77号文件的规定进行所得税处理；当接受捐赠的固定资产对外转让是，还应根据国税函发[1995]288号文件规定，决定其是否应缴纳增值税；如果接受捐赠的是房屋，在资产转让时还应缴纳营业税。

　　1.接受现金资产捐赠的会计处理。企业接受现金资产捐赠，应借记“银行存款”等，贷记“应交税金——应交所得税”、“资本公积——接受现金捐赠”。年终，根据清算结果，按原计算的应交所得税与实际应交所得税之差，借记“应交税金——应交所得税”，贷记“资本公积——接受现金捐赠”。

　　2.接受非现金资产捐赠的会计处理。按接受捐赠资产确定的价值，借记“固定资产”“无形资产”“原材料”等，贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”；而外商投资企业则贷记“待转资产价值”。

　　[例]某内资企业2001年2月份接受一企业捐赠的设备一台，根据捐赠设备的发票等有关单据确定其价值为100000元，估计折旧额为20000元。会计处理如下：

　　借：固定资产——××设备　　　　　　　　　　100000

　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　20000

　　　　　递延税款[（100000—20000）×33%]　　　　26400

　　　　　资本公积——接受捐赠非现金资产准备　　　53600

　　若该企业3—12月份计提折旧5000元，分录如下：

　　借：制造费用　　　　5000

　　　贷：累计折旧　　　　5000

　　按照国税发《企业所得税税前扣除办法》（2000）84号规定：“接受捐赠的固定资产不得提取折旧”。因此，应调整应纳税所得额5000元，若所得税税率为33%，当年因此而产生的抵税额是1650元（5000×33%），会计分录为：

　　借：递延税款　　　　　　　　　　1650

　　　贷：应交税金——应交所得税　　　　1650

　　若2002年9月份出售该设备，售价78000元（含税），出售时累计折旧30000元，应交增值税为1500元[78000÷（1 4%）×4%×50%]，不考虑清理过程中发生的费用。

　　借：累计折旧　　　　30000

　　　　固定资产清理　　70000

　　　贷：固定资产　　　　100000

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　78000

　　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　76500

　　　　　应交税金――应交增值税（销项税额）　　　　1500

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　6500

　　　贷：营业外收入——处理固定资产收益　　　　6500

　　借：递延税款　　　　　　　　　　26400

　　　贷：应交税金——应交所得税　　　　26400

　　借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备　　53600

　　　贷：资本公积——其他资本公积转入　　　　　　53600

　　如果出售价格为110000元，清理费用5000元，根据税法规定若出售或清算价格高于接受捐赠时的实物价格，应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应税所得，发生上的清理费用不得重复扣除。在计算应交所得税时会计处理如下：

　　借：递延税款　　　　　　　　　　　　　　　　　　26400

　　　　所得税　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8250

　　　贷：应交税金—应交所得税（110000-5000）×33%　　34650

　　借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备　　53600

　　　贷：资本公积——其他资本公积转入　　　　　　53600