《增值税暂行条例》第十条及其实施细则第十九条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　1.购进固定资产（固定资产是指使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等；单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品）；

　　2.用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；

　　3.用于免税项目的购进货物或者应税劳务；

　　4.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

　　5.非正常损失的购进货物；

　　6.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

　　例1 某企业为修建职工宿舍，购吊灯200套，取得增值税专用发票金额30000元，税额5100元，以银行存款支付。企业会计处理为：

　　借：管理费用 30000

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 5100

　　　　贷：银行存款 35100

　　对用于在建工程项目的购进，不允许抵扣进项税额，也不允许在税前扣除。账务调整为：

　　当年：

　　借：在建工程 35100

　　　　贷：应交税金——增值税检查调整 5100

　　　　　　管理费用 30000

　　例2　某企业为职工谋福利，用银行存款购纯净水器100套，取得增值税专用发票金额20000元，税额3400元。企业会计处理为：

　　借：待摊费用 20000

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 3400

　　　　贷：银行存款 23400

　　用于集体福利的购进应在职工福利费中列支记入“待摊费用”，不允许抵扣进项税额。账务调整为：

　　当年：

　　借：应付福利费 23400

　　　　贷：应交税金——增值税检查调整 3400

　　　　　　待摊费用 20000

　　以上两例的跨年度调整账户，应借记相应科目，贷记“应交税金——增值税检查调整”及“以前年度损益的调整”科目。

　　例3　某商业集团公司，由于保管不妥，部分商品发生变质，购进时已抵扣进项税额，商品购进实际成本为12000元，公司决定由责任人赔偿2000元。企业会计处理为：

　　借：待处理财产损益 10000

　　　　其他应收款——责任赔款 2000

　　　　贷：库存商品 12000

　　发生非正常损失，应作进项税额转出。账务调整为：

　　借：待处理财产损益 2040

　　　　贷：应交税金——增值税检查调整 2040

　　例4 某焦化厂因受洪水灾害，焦炭被冲走1000吨，产品成本18万元，应由保险公司赔偿60％，即10.8万元。该厂上月焦炭成本项目是，总成本150万元，其中以17％税率购进部分15万元，以13％税率购进部分75万元，以10％抵扣率购进部分6万元，以7％抵扣率支付运输费用1.5万元，以6％征收率购进部分3万元，工资及间接费用49.5万元。企业会计处理为：

　　借：待处理财产损益 72000

　　　　其他应收款——保险赔款 108000

　　　　贷：产成品 180000

　　发生非正常损失未办理进项税额转出，首先计算应转出的进项税额。外购部分所占总成本的比例分别为10％、50％、4％、1％、2％，应转出进项税额的计算如下：

　　180000×10％×17％＝3060元；

　　180000×50％×13％＝11700元；

　　180000×4％÷（1－10％）×10％＝800元；

　　180000×1％÷（1－7％）×7％＝135.48元；

　　180000×2％×6％＝216元；

　　应转出进项税额合计＝15911.48元。账务调整为：

　　借：待处理财产损益 15911.48

　　　　贷：应交税金——增值税检查调整 15911.48.