主编 许云雄  赵宏

第一部份 总则

一、纳税人

1、居民企业

指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

实际管理机构。实施条例第四条：指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
2、非居民企业

指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

3、不适用企业所得税法的企业

税法第一条：个人独资企业、合伙企业不适用本法。

二、计税依据—所得

（一）、范围

1、居民企业（税法第三条第一款）

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2、非居民企业（税法第三条第二、三款）

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

3、实际联系。指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

案例：A公司为非居民企业，该公司在上海、北京分别设立了办事机构。2008年度，设在上海的机构获得了来自日本某企业的利息100万元，该日本的企业曾向上海的办事机构借款1000万元；设在北京的机构取得了来自韩国某企业的利息100万元，该韩国企业曾向A公司借款1000万元，A公司为支付其北京机构的运转费用，与韩国公司达成协议，将该笔利息直接支付给设在北京的办事机构。上述两个机构是否应就其所获得的所得向中国缴纳企业所得税？

（二）内容

实施条例第六条：包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。