会计准则：《企业会计准则第14号——收入》

第十五条  企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理。
　　销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

税务处理：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。上述所称“以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，非应税劳务营业额不到50％。

3）转让财产收入

指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。

4）股息、红利等权益性投资收益

指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

5）利息收入

指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
　　利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

6）租金收入

指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。
　　租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

7）特许权使用费收入

指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
　　特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

8）接受捐赠收入

指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。
接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

9）其他收入

指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

新实施条例将老实施细则中固定资产盘盈和物资及现金的溢余收入归并为“企业资产溢余收入”，覆盖面更广；取消“罚款收入”、“教育费附加返还款”；并增加了已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等项。

3、特殊收入确认时间

1）分期确认

下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
　　（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；
　　（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

2）产品分成方式取得收入。

按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

4、视同收入

发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

新法缩小视同销售收入范围，扩大了内容。

原文件中规定：企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。 （财税字[1996]079号 ）

因新税法采用法人所得税模式，缩小了视同销售的范围，对于货物在同一法人实体之间的转移，如用于在建工程、管理部门、境内分支机构等不再做为销售处理；但扩大了视同销售的范围，不仅明确了非货币性资产交换行为，也将提供劳务行为及财产的转让规范到视同销售范围内。

三、扣除

（一）、扣除确认原则

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

1、相关性

有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

税前扣除必须从根源和性质上与应税收入相关，而不是看费用支出的结果。

根源－与收入直接相关；
性质－区分个人费用（与收入无关的支出）和与收入直接相关的支出。

不征税收入用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（条例28条）

2、合理性

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

主要是发生的支出其计算和分配方法是否符合一般经营常规。例如企业发生的业务招待费与所成交的业务额或业务的利润水平是否相吻合，工资水平与社会整体或同行业工资水平是否差异过大。

3、配比原则

纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。

4、确定性原则

纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。

5、划分收益性支出和资本性支出

企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。